Îndrumări IRS cu privire la deductibilitatea meselor cumpărate într-un context de divertisment

Într-un aviz și comunicat de informații însoțitor, IRS a furnizat îndrumări tranzitorii cu privire la deductibilitatea cheltuielilor pentru mesele de afaceri achiziționate într-un context de divertisment.

cheltuială divertisment

Legea privind reducerile fiscale și locurile de muncă nu a abordat circumstanțele în care furnizarea de alimente și băuturi ar putea constitui divertisment. Cu toate acestea, istoricul legislativ al Legii privind reducerile fiscale și locurile de muncă clarifică faptul că contribuabilii pot, în general, să deducă în continuare 50% din cheltuielile cu alimente și băuturi asociate cu desfășurarea activității lor comerciale sau comerciale.

Avizul prevede că contribuabilii pot deduce 50% dintr-o cheltuială de altă masă permisă pentru masa de afaceri dacă:

1. Cheltuiala este o cheltuială obișnuită și necesară plătită sau suportată în cursul anului fiscal pentru desfășurarea oricărei tranzacții sau afaceri;

2. Cheltuielile nu sunt fastuoase sau extravagante în aceste condiții;

3. Contribuabilul sau un angajat al contribuabilului este prezent la furnizarea alimentelor sau a băuturilor;

4. Mâncarea și băuturile sunt furnizate unui client de afaceri actual sau potențial, client, consultant sau unui contact de afaceri similar; și

5. În cazul alimentelor și băuturilor furnizate în timpul sau la o activitate de divertisment, alimentele și băuturile sunt achiziționate separat de divertisment sau costul alimentelor și băuturilor este indicat separat de costul divertismentului pe una sau mai multe facturi, facturi sau chitanțe. Este posibil ca regula de interzicere a divertismentului să nu fie eludată prin umflarea sumei percepute pentru alimente și băuturi.

Exemplul 1. Contribuabilul A îl invită pe B, un contact de afaceri, la un joc de baseball. A cumpără bilete pentru A și B pentru a participa la joc. În timpul jocului, A cumpără hot-dogs și băuturi pentru A și B.

Jocul de baseball este divertisment și, prin urmare, costul biletelor de joc este o cheltuială de divertisment și nu este deductibil de A. Costul hot-dog-urilor și al băuturilor, care sunt achiziționate separat de biletele de joc, nu reprezintă o cheltuială de divertisment și nu este supus dezabonării.

Prin urmare, A poate deduce 50% din cheltuielile asociate cu hot-dog-urile și băuturile cumpărate la joc.

Exemplul 2. Contribuabilul C îl invită pe D, un contact de afaceri, la un joc de baschet. C cumpără bilete pentru C și D pentru a participa la joc într-o suită, unde au acces la alimente și băuturi. Costul biletelor la jocul de baschet, așa cum se menționează pe factură, include mâncarea și băuturile.

Jocul de baschet este divertisment și, prin urmare, costul biletelor de joc este o cheltuială de divertisment și nu este deductibil de C. Costul alimentelor și al băuturilor, care nu sunt achiziționate separat de biletele de joc, nu este menționat separat pe factura fiscala. Astfel, costul alimentelor și al băuturilor este, de asemenea, o cheltuială de divertisment care este supusă refuzului.

Prin urmare, C nu poate deduce niciuna dintre cheltuielile asociate jocului de baschet.

Exemplul 3. Să presupunem aceleași fapte ca în Exemplul 2, cu excepția faptului că factura pentru biletele de joc de baschet specifică separat costul alimentelor și al băuturilor.

La fel ca în exemplul 2, jocul de baschet este divertisment și, prin urmare, costul biletelor de joc, altul decât costul alimentelor și al băuturilor, este o cheltuială de divertisment și nu este deductibil de C. Cu toate acestea, costul alimentelor și băuturilor, care este menționat separat pe factura pentru biletele de joc, nu reprezintă o cheltuială de divertisment și nu este supusă dezabonării.

Prin urmare, C poate deduce 50% din cheltuielile asociate cu mâncarea și băuturile furnizate la joc.

Îndrumări viitoare suplimentare.

IRS intenționează să publice regulamentele propuse pentru a clarifica când cheltuielile cu mesele de afaceri sunt cheltuieli nedeductibile de divertisment și când sunt cheltuieli deductibile cu 50%. Până la intrarea în vigoare a reglementărilor propuse, contribuabilii se pot baza pe îndrumările pentru mesele de afaceri descrise în Notificare.

IRS intenționează să emită îndrumări separate care să abordeze tratamentul cheltuielilor cu alimente și băuturi furnizate în principal angajaților de la sediul afacerii angajatorului.