Mai multe în fișier

  • Persoane fizice
  • Afaceri și lucrători independenți
  • Organizații de caritate și organizații non-profit
    • Tipuri de organizații scutite
    • Ciclul de viață al unei organizații scutite

    • Depunere anuală și formulare
    • Contributii caritabile
      • Organizații eligibile pentru a primi contribuții caritabile deductibile din impozite
      • Informații fiscale asupra bunurilor donate
      • Fundamentarea contribuțiilor caritabile
      • Sfaturi pentru contribuabilii care fac donații caritabile
      • Contribuții caritabile speciale pentru anumiți proprietari IRA
    • Căutați organizații caritabile
    • Sesiuni de educație
    • E-Newsletter gratuit
  • Contribuabili internaționali
  • Entități guvernamentale

Multe organizații caritabile descrise în secțiunea 501 (c) (3), altele decât testarea pentru organizațiile de siguranță publică, sunt eligibile să primească contribuții deductibile din impozit în conformitate cu secțiunea 170. Majoritatea organizațiilor eligibile sunt listate în Căutare organizații scutite de impozite.

interne

O organizație caritabilă trebuie să furnizeze donatorilor o declarație scrisă de divulgare a unei contribuții quid pro quo de peste 75 USD. O contribuție quid pro quo este o plată efectuată către un organism de caritate de către un donator parțial ca o contribuție și parțial pentru bunuri sau servicii furnizate donatorului de către organizația de caritate. De exemplu, dacă un donator dă o organizație caritabilă de 100 USD și primește un bilet la concert în valoare de 40 USD, donatorul a adus o contribuție quid pro quo. În acest exemplu, contribuția caritabilă a plății este de 60 USD. Chiar dacă partea de plată disponibilă pentru deducere nu depășește 75 USD, trebuie să se depună o declarație de divulgare deoarece plata donatorului (contribuția quid pro quo) depășește 75 USD. Declarația de divulgare scrisă necesară trebuie:

  1. Informați donatorul că suma contribuției care este deductibilă în scopuri de impozit federal pe venit este limitată la excesul de bani (și valoarea oricărei proprietăți, altele decât banii), contribuit de donator asupra valorii bunurilor sau serviciilor furnizate de către caritate și
  2. Furnizați donatorului o estimare de bună credință a valorii bunurilor sau serviciilor primite de donator.

Organizația de caritate trebuie să furnizeze declarația în legătură fie cu solicitarea, fie cu primirea contribuției quid pro quo. Dacă declarația de divulgare este furnizată în legătură cu o solicitare specială, nu este necesar ca organizația să furnizeze o altă declarație atunci când contribuția asociată este primită efectiv.

Nu este necesară nicio declarație de divulgare atunci când:

  1. Bunurile sau serviciile acordate unui donator îndeplinesc standardele pentru valoarea nesubstanțială stabilite în procedura de venituri 90-12 PDF, 1990-1 C.B. 471 și procedura de venituri 92-49 PDF, 1992-1 C.B. 987 (actualizat);
  2. Nu există niciun element donativ implicat într-o anumită tranzacție cu o organizație caritabilă (de exemplu, în general nu există niciun element donativ implicat în cumpărarea unui vizitator de la un magazin de cadouri al muzeului); sau
  3. Există doar un beneficiu religios intangibil oferit donatorului. Beneficiul religios necorporal trebuie să fie oferit donatorului de către o organizație organizată exclusiv în scopuri religioase și trebuie să fie de un tip care, în general, nu este vândut într-o tranzacție comercială în afara contextului donativ.

Se aplică o sancțiune unei organizații caritabile care nu face dezvăluirea necesară în legătură cu o contribuție quid pro quo de peste 75 USD. Pedeapsa este de 10 USD pe contribuție, nu trebuie să depășească 5.000 USD pe eveniment de strângere de fonduri sau prin poștă. Organizația de caritate poate evita pedeapsa dacă poate demonstra că eșecul s-a datorat unei cauze rezonabile.

Conform unei noi reguli de păstrare a evidențelor, aplicabilă tuturor numerarului, cecurilor, transferurilor electronice de fonduri, taxelor cardului de credit sau altor contribuții bănești de orice sumă efectuate în anii impozabili începând cu 17 august 2006, donatorul trebuie să obțină și să păstreze o evidență bancară sau un document scris comunicare de la donatar ca evidență a contribuției. Înregistrările scrise pregătite de donator (cum ar fi registrele cecurilor sau notațiile personale) nu mai sunt suficiente pentru a susține contribuțiile caritabile. Înregistrările bancare pentru această cerință de evidență includ extrasele bancare sau ale uniunii de credit, cecurile anulate sau extrasele cardului de credit. Acestea trebuie să arate data plății sau postării, numele organizației de caritate și valoarea plății. Contribuabilii care solicită contribuții caritabile făcute prin deducerea salarizării pot îndeplini cerința de evidență dacă donatorul are (1) un talon de plată, W-2 sau alt document furnizat de angajator care indică suma reținută pentru plata în scopuri caritabile și (2) un card de gaj, alt document pregătit de sau la direcția organizației caritabile care arată numele unui donatar. O organizație descrisă în secțiunea 170 (c) sau o organizație principală a fondului combinat în scopul Campaniei federale combinate, va fi tratată ca o organizație donatară în scopul noii prevederi de evidență.

Un donator care solicită o deducere de 250 USD sau mai mult este, de asemenea, necesar pentru a obține și păstra o confirmare scrisă contemporană pentru o contribuție caritabilă. Pentru a fi contemporan, confirmarea scrisă trebuie în general obținută de donator cel târziu la data la care donatorul depune declarația pentru anul în care se face contribuția. Confirmarea scrisă trebuie să precizeze dacă donatarul furnizează bunuri sau servicii în considerare pentru contribuție. Dacă donatarul furnizează bunuri sau servicii donatorului în schimbul contribuției (o contribuție quid pro quo), confirmarea scrisă trebuie să includă o estimare de bună credință a valorii bunurilor sau serviciilor. Destinatarul nu este obligat să înregistreze sau să raporteze aceste informații către IRS în numele unui donator. Donatorul este responsabil pentru solicitarea și obținerea confirmării scrise de la donatar. Deși nu există un format prescris pentru confirmarea scrisă, acesta trebuie să furnizeze suficiente informații pentru a justifica valoarea contribuției. Pentru mai multe informații, consultați Publicația 1771 PDF .

Confirmarea scrisă contemporană poate fi conținută în același document ca și comunicarea scrisă a donatarului utilizat pentru a satisface noua cerință de evidență a numerarului, atâta timp cât conține toate informațiile solicitate atât de cerința de evidență, cât și de cerința de confirmare scrisă contemporană.

Pentru contribuțiile revendicate de peste 5.000 USD, în general trebuie obținută o evaluare calificată pregătită de un evaluator calificat. Pentru evaluări pregătite în legătură cu declarații sau depuneri depuse după 17 august 2006, consultați Avizul 2006-96.

Articolele de uz casnic și îmbrăcămintea care au contribuit la caritate după 17 august 2006 trebuie să fie cel puțin folosite pentru a fi deductibile. Această cerință nu se aplică contribuțiilor de alimente, picturi, antichități, alte obiecte de artă, bijuterii și pietre prețioase sau colecții și nu se aplică contribuției unui articol pentru care se solicită o deducere mai mare de 500 USD dacă contribuabilul obține o evaluare calificată a articolului.