IRS a oferit recent clarificări cu privire la deducerile de alimente și băuturi. IRS spune că este permisă o deducere de 50% pentru cheltuielile cu alimente și băuturi dacă sunt îndeplinite următoarele condiții.

mesele

În mod semnificativ, TCJA a eliminat tradiționala deducere de 50% pentru divertisment și mese de afaceri, în vigoare în 2018. Prin urmare, clienții nu mai pot anula cheltuielile legate de divertisment, recreere sau distracție, cum ar fi costul unei piese de teatru sau bilete la concert, în urma unei discuții de afaceri substanțiale . Cu toate acestea, TCJA a păstrat în general celelalte reguli privind cheltuielile cu alimente și băuturi în conformitate cu secțiunea 274, inclusiv cerințele stricte de fundamentare.

Acest lucru a dus la argumentarea comunității fiscale cu privire la faptul dacă anumite cheltuieli cu mesele de afaceri vor rămâne deductibile. (În mod clar, deducerile pentru mese sunt încă disponibile pentru contribuabilii care călătoresc departe de casă pentru afaceri.) Conform îndrumărilor provizorii prevăzute în Avizul 2018-76, IRS spune că este permisă o deducere de 50% pentru cheltuielile cu alimente și băuturi dacă sunt îndeplinite următoarele condiții. cu:

  • Cheltuiala este o cheltuială obișnuită și necesară în conformitate cu secțiunea 162 (a) plătită sau suportată în cursul anului fiscal atunci când se desfășoară orice tranzacție sau afacere;
  • Cheltuielile nu sunt fastuoase sau extravagante în aceste condiții;
  • Contribuabilul sau un angajat al contribuabilului este prezent la furnizarea alimentelor sau a băuturilor;
  • Alimentele și băuturile sunt furnizate unui client de afaceri actual, potențial, client, consultant sau contact de afaceri similar; și
  • Pentru alimente și băuturi furnizate în timpul sau la o activitate de divertisment, acestea sunt achiziționate separat de divertisment sau costul alimentelor și băuturilor este indicat separat de costul divertismentului pe una sau mai multe facturi, facturi sau chitanțe.

Mai mult, IRS a indicat că nu va permite eludarea reducerilor pentru divertisment și reduceri de masă prin umflarea sumei percepute pentru alimente și băuturi.

Avizul 2018-76 conține trei exemple care ilustrează modul în care IRS intenționează să interpreteze aceste reguli. Toate cele trei exemple implică participarea la un eveniment sportiv cu un client de afaceri și consumarea de alimente și băuturi în timp ce participați la joc.

Exemplul 1: Contribuabilul A duce un client la un joc de baseball și cumpără hot-dogs și băuturi. Biletele sunt divertisment nedeductibil, dar contribuabilul A poate deduce 50% din costul hot-dog-urilor și al băuturilor cumpărate separat.

Exemplul 2: Contribuabilul B duce un client la un joc de baschet într-o suită de lux. În timpul jocului, aceștia au acces la alimente și băuturi, care sunt incluse în costul biletelor. Atât costul biletelor, cât și mâncarea și băuturile sunt divertisment nedeductibil.

Exemplul 3: Faptele care implică contribuabilul C sunt aceleași ca și pentru contribuabilul B, cu excepția faptului că factura pentru biletele jocului de baschet specifică separat costul alimentelor și al băuturilor. Ca urmare, contribuabilul C poate deduce 50% din costul alimentelor și al băuturilor.

IRS a anunțat că intenționează să emită reglementări propuse în această privință. Solicită comentarii până pe 2 decembrie 2019.