Ce diferență poate face un cuvânt? Aceasta este o întrebare care se pune după ce IRS a publicat o versiune corectată a reglementărilor finale în conformitate cu §199A după ce IRS a modificat preambulul pentru a schimba cuvântul „separat” în „separabil” atunci când se discută despre condițiile în care un contribuabil poate fi văzut că are două meserii sau afaceri.

modificările

E-mailul IRS Guidewire care anunța modificările după cum urmează:

Aceste corecții includ, printre alte modificări, corecții la definiția și calculul ajustărilor de bază ale articolului 743 (b) în exces în scopul determinării bazei neajustate imediat după o achiziție de proprietăți calificate, precum și corecții la descrierea unei entități ignorată ca separat de proprietarul său în sensul secțiunii 199A și §§1.199A-1 până la 1.199A-6. Proiectul corectat a fost trimis Registrului federal pentru publicare.

Corecțiile la porțiunile de ajustare a bazei excesive din §743 (b) ale regulamentelor par extinse la prima vedere, dar nu par să schimbe calculul sumei în cele din urmă. Mai degrabă, schimbarea scurtează pur și simplu descrierea calculului.

Cu toate acestea, schimbarea găsită în preambul a generat mai mult interes. La secțiunea I.A.3.d din Rezumatul comentariilor și explicația revizuirilor, versiunea originală publicată la 18 ianuarie 2019, în discuția mai multor tranzacții sau companii, conținea următoarea reprezentare a regulilor în conformitate cu Reg. §1.446-1 (d) la care IRS va face referire ulterior pentru a discuta despre momentul în care un contribuabil nu ar fi considerat că are meserii sau afaceri separate:

Secțiunea 1.446-1 (d) (2) prevede că nicio tranzacție sau activitate comercială nu va fi considerată separată și distinctă, cu excepția cazului în care se păstrează un set complet și separat de cărți și evidențe pentru aceste activități comerciale sau comerciale.

IRS continuă să afirme la sfârșitul discuției sale dacă se va constata că un contribuabil va avea mai multe tranzacții sau companii, spunând:

Departamentul Trezoreriei și IRS consideră, de asemenea, că mai multe tranzacții sau companii nu vor exista în general în cadrul unei entități, cu excepția cazului în care ar putea fi utilizate metode de contabilitate diferite pentru fiecare tranzacție sau afacere în conformitate cu § 1.446-1 (d).

În documentul revizuit, IRS a schimbat cuvântul din descrierea Reg. §1.446-1 (d) de la „separat” la „separabil”:

Secțiunea 1.446-1 (d) (2) prevede că nicio tranzacție sau activitate comercială nu va fi considerată separată și distinctă, cu excepția cazului în care se păstrează un set complet și separabil de cărți și evidențe pentru astfel de activități comerciale sau comerciale.

Rețineți că textul propriu-zis la Reg. §1.446-1 (d) (2) folosește cuvântul „separabil” mai degrabă decât „separat” și imediat după sentința care indica faptul că un contribuabil trebuie să îndeplinească testele din §1.446-1 (d) pentru a avea mai multe tranzacții sau întreprinderi au descris §1.446-1 (d) (2) prevedere folosind cuvântul „separabil” mai degrabă decât „separat”.

Un set cu adevărat separat de cărți și înregistrări este o bară mult mai mare pentru o afacere mică decât seturile de cărți și înregistrări separabile. De exemplu, un medic veterinar ar putea avea o afacere de îngrijire a câinilor pe care o desfășoară împreună cu cabinetul veterinar. În cazul în care își desfășoară activitatea în calitate de proprietar, va păstra probabil un singur registru Quickbooks care să înregistreze activitățile din ambele operațiuni, chiar dacă fiecare dintre ele avea conturi și active bancare separate. Folosind cursurile, ar fi capabilă să le separe pe deplin, dar în mod rezonabil nu ar vedea niciun motiv să păstreze două dosare de registre mari în Quickbooks.

În acest caz, cărțile ar putea fi separabile (am putea obține cu ușurință din sistem informațiile pentru fiecare entitate), dar nu separate.

Totul este bine, dar IRS nu spune că a avea cărți separabile (sau chiar cărți separate) este suficient pentru a avea meserii sau afaceri separate. Singurul exemplu pe care ni-l oferă IRS de cărți și înregistrări separate sugerează că bara poate fi mult mai mare, implicând mult mai mult decât cărți și înregistrări separabile.

În exemplul 2 la Reg. §1.199A-5 (c) (1) (iii) IRS oferă următorul exemplu despre ceea ce ar fi un comerț sau o afacere separată, permițând contribuabilului să evite regula de minimis din Reg. §1.199A-5 (c) (1) care ar necesita tratarea întregii operațiuni combinate ca o activitate comercială sau o activitate specifică:

În acest caz, pe lângă păstrarea cărților separate (care, prin definiție, ar fi „separabile”), IRS mai notează că operațiunile au avut:

Facturarea separată a clienților și

Angajați separați care nu sunt afiliați la clinica veterinară și care lucrează doar la formularea, marketingul, vânzările și distribuția produselor alimentare pentru câini ecologice.

În timp ce regulamentul nu prevede că o astfel de separare este necesară, faptul că acest exemplu depășește cu mult doar simplul fapt de a avea cărți separabile sugerează că IRS consideră că cerințele pentru ca un contribuabil să aibă mai multe meserii sau afaceri să fie o problemă mai complexă și că agenția este căutând dovezi clare ale „separării” întreprinderilor.

Deși această schimbare este o îmbunătățire, se pare că contribuabilii vor avea dificultăți în a arăta că există meserii sau întreprinderi cu adevărat separate chiar dacă activitățile pot fi raportate separat de sistemul contabil al contribuabililor.

Deci, pentru a ne întoarce la întrebarea pusă la începutul acestei discuții - ce diferență face acest singur cuvânt? Probabil nu este o mulțime - problema rămâne practic la fel de tulbure și nesigură ca atunci când a fost publicată versiunea originală a regulamentelor finale în ianuarie.